Ce taxe plătește un PFA în 2026: Contribuții CAS, CASS și Impozit pe venit

Alegerea regimului de impozitare este una dintre cele mai importante decizii fiscale pentru un PFA. În 2026, diferențele dintre impozitarea în sistem real și cea pe baza normelor de venit determină direct nivelul taxelor datorate și complexitatea contabilității. În acest ghid analizăm cum funcționează fiecare sistem și cum calculezi varianta cea mai avantajoasă.

---

1. Ce înseamnă PFA în Sistem Real?

În sistem real, impozitul pe venit și contribuțiile sociale se calculează pe baza veniturilor și cheltuielilor efective înregistrate de PFA în cursul anului fiscal.

Cum se determină venitul net:

Venit Net = Venituri Brute Încasate – Cheltuieli Deductibile Plătite

• Impozit pe venit: 10% aplicat la venitul net anual.
• Contribuții sociale (CAS și CASS): Se calculează raportat la venitul net realizat, în funcție de plafoanele legale în vigoare.
• Contabilitate: Necesită conducerea evidenței contabile în partidă simplă (Registrul de Evidență Fiscală, Registrul de Încasări și Plăți).

2. Ce înseamnă PFA la Normă de Venit?

În regimul pe normă de venit, ANAF stabilește anume o sumă fixă (norma de venit) pentru fiecare cod CAEN eligibil și pentru fiecare județ/localitate în parte. Taxele se plătesc la această sumă fixă, indiferent dacă încasările tale reale au fost mai mari sau mai mici.

• Baza de calcul: Impozitul de 10% și contribuțiile sociale se aplică la valoarea normei de venit stabilite de Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice locale.
• Venituri reale: Dacă încasezi 50.000 euro, dar norma de venit pentru activitatea și orașul tău este de 30.000 lei, vei plăti taxe doar raportat la cei 30.000 lei.
• Contabilitate simplificată: Nu este necesară justificarea cheltuielilor cu documente contabile pentru reducerea bazei impozabile.
• Condiție de plafon: Regimul la normă de venit este accesibil doar dacă veniturile brute anuale nu depășesc plafonul legal stabilit (25.000 euro). Dacă depășești acest plafon, trecerea la sistemul real devine obligatorie din anul fiscal următor.

3. Comparativ: Sistem Real vs. Normă de Venit

Criteriu	Sistem Real	Normă de Venit
Baza de impozitare	Venitul net real (Încasări minus Cheltuieli).	Suma fixă (norma) stabilită anual de ANAF.
Deductibilitate cheltuieli	Da, cheltuielile de afacere reduc taxele.	Nu, cheltuielile nu influențează taxele datorate.
Eligibilitate coduri CAEN	Toate codurile CAEN autorizate.	Doar codurile CAEN prevăzute în nomenclatorul ANAF.
Grad de complexitate contabilă	Mediu (evidență strictă a facturilor și chitanțelor).	Redus (se evidențiază doar veniturile încasate).

4. Cum alegi varianta optimă pentru activitatea ta?

Pentru a stabili rapid ce regim ți se potrivește, evaluează următoarele scenarii:

Alege Norma de Venit dacă:

• Codul tău CAEN este inclus în lista activităților eligibile pentru normă de venit în județul tău.
• Estimezi încasări brute substanțiale, dar ai cheltuieli deductibile reduse sau aproape inexistente (ex. servicii de consultanță, freelancing IT, traduceri).
• Norma fixă stabilită de ANAF pentru localitatea ta este semnificativ mai mică decât venitul net pe care îl vei realiza.

Alege Sistemul Real dacă:

• Activitatea ta generează cheltuieli mari (echipamente, materii prime, chirie, subcontractori) care scad semnificativ venitul net.
• Codul tău CAEN nu se regăsește în nomenclatorul pentru normă de venit.
• Estimezi venituri reduse sau fluctuante în primul an de activitate, sub valoarea normei de venit stabilite de ANAF.